Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN 2018 – Nhằm giúp các bạn thuận tiện trong việc tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng cho các thu nhập từ tiền lương, tiền công, phụ cấp của các cá nhân có ký hợp đồng lao động (trên hoặc dưới 3 tháng), Web quan trị xin trình bày một cách chi tiết bao gồm các ví dụ cụ thể cho từng trường hợp như sau.
1. Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên
Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên bao gồm trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động lao động từ 03 tháng trở lên ở nhiều nơi và cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần (Theo điểm b, khoản 1 điều 25 của TT 111/2013/TT-BTC).
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất
Trong đó:
+ Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
a. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn thuế
+ Tổng thu nhập: Là tổng các khoản thu nhập bao gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công, bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp…
+ Các khoản được miễn thuế bao gồm:
– Tiền ăn giữa ca, ăn trưa không vượt quá: 680.000/ tháng (Nếu DN tự nấu ăn hoặc mua suất ăn, cấp phiếu ăn cho nhân viên thì được trừ hết).
– Tiền phụ cấp trang phục không quá 5.000.000/năm.
– Tiền phụ cấp xăng xe, điện thoại không vượt quá quy định của nhà nước. (Các bạn xây dựng khi ký hợp đồng lao động và không được vượt quá mức đó).
– Tiền phụ cấp thuê nhà không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà).
– Tiền làm thêm giờ vào ngày nghỉ, lễ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so với ngày bình thường.
VD: Làm ban ngày được 40.000 đ/h nhưng làm thêm giờ ban đêm được 60.000 đ/h. Thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 – 40.000 = 20.000đ/h.
b. Các khoản giảm trừ bao gồm
+ Giảm trừ gia cảnh:
– Đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm.
– Đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng. (Phải đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh).
+ Các khoản bảo hiểm bắt buộc: Theo tỷ lệ năm 2017 như sau: BHXH (8%), BHYT(1,5%), BHTN (1%) và bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt.
+ Các khoản đóng góp từ thiện , nhân đạo, khuyến học.
2.Cách tính thuế thu nhập cá nhânđối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hay có ký nhưng dưới 3 tháng
Tiến hành khấu trừ thuế TNCN theo từng lần chi trả thu nhập từ 2.000.000 trở lên như sau:
– Đối với cá nhân Cư trú: khấu trừ 10% tổng thu nhập trả/lần (không phân biệt có mã số thuế hay không).
Ví dụ: Bạn Nguyễn Thị An, ký hợp đồng lao động thời vụ 1 tháng với công ty, Lương của An gồm có: Lương chính là 4 triệu, phụ cấp tiền ăn trưa 450.000.
Tổng thu nhập của Nguyễn Thị An là: 4.500.000
Vì được trả thu nhập lớn hơn 2 triệu nên Khi trả lương cho Nguyễn Thị An, công ty sẽ phải khấu trừ tiền thuế TNCN tại nguồn 10% như sau:
Thuế TNCN phải khấu trừ = (4.000.000 + 450.000) * 10% = 445.000
(Tiền ăn, lương tăng ca của lao động vãng lai (ký dưới 3 tháng) không được miễn thuế TNCN. Công văn số 4217/CT-TTHT của Cục Thuế TP. HCM về thuế thu nhập cá nhân)
Chú ý: Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (Cam kết 02/CK-TNCN – Theo mẫu tại Thông tư 92/2015/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Ví dụ: Công ty ký hợp đồng thử việc 2 tháng (tháng 8 và 9/2018) với chị Trần Thanh. Thỏa thuận mới lương là: 3.000.000/tháng cho 26 ngày làm việc
– Tháng 8/2018:
+ Chị Trần Thanh đi làm 13 ngày
+ Mức lương thực nhận của tháng 8/2018: 3.000.000 x 13 / 26 = 1.500.000
=> Vì mức lương thực nhận của Chị Mỹ Tâm chỉ có 1.500.000 (dưới 2 triệu đồng) nên Mỹ Tâm không bị khấu trừ thuế TNCN => Công ty chi trả đủ 1.500.000
– Tháng 9/2018:
+ Chị Trần Thanh đi làm 26 ngày
+ Mức lương thực nhận của tháng 8/2018: 3.000.000 x 26 / 26 = 3.000.000
Vì có mức thu nhập 3.000.000 (lớn hơn 2 triệu đồng) chị Trần Thanh đã thực hiện làm cam kết thu nhập số 02/CK-TNCN để gửi Công ty do chị Trần Thanh đáp ứng được đầy đủ các điều kiện làm cam kết như sau:
+ Ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng.
+ Có mã số thuế TNCN tại thời điểm làm cam kết.
+ Ước tính thu nhập trong năm tính thuế (2018) có thu nhập chưa đến mức phải đóng thuế.
+ Chỉ phát sinh thu nhập tại 1 nơi duy nhất là Công ty.
(Lưu ý: nếu trong năm dương lịch trước khi vào làm việc tại Công ty, các cá nhân này đã đi làm ở nơi khác và có thu nhập tại những nơi này thì không thuộc diện được lập cam kết thu nhập thấp để tạm miễn khấu trừ thuế theo Công văn số 53094/CT-TTHT của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế đối với việc khấu trừ thuế TNCN)
=> Sau khi nhận được cam kết thu nhập, Công ty sẽ không khấu trừ thuế TNCN của chị Trần Thanh mà trả đủ số tiền lương của tháng 9/2018 là 3.000.000
3.Cách tính thuế thu nhập cá nhânđối với cá nhân không cư trú
Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.
Ví dụ về cách tính thuế đúng theo quý như sau:
Anh A ký hợp đồng dài hạn với công ty, thu nhập tháng 1 là 12 triệu, tháng 2 – 8 triệu, tháng 3 – 7 triệu, anh này không đăng ký người phụ thuộc, giảm trừ bản thân: 9 triệu đồng. Công ty kê khai và nộp thuế TNCN theo quý, vậy thuế TNCN của anh này tính thế nào?
>> Để xem nhiều bài viết hữu ích khác, bạn vui lòng xem thêm trên website kinh nghiệm kế toán
Bạn đang xem bài viết:Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN
Các từ khóa liên quan: cách tính thuế thu nhập cá nhân 2018, công thức tính thuế TNCN excel, luật thuế thu nhập cá nhân 2018, thu nhập chịu thuế tncn, thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu phần trăm.
